初级经济师经济法基础考试历年真题答案详解

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1、甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
 A． 300×25%－60＝15（万元）
 B． （300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
 C． [300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）
 D． （300＋38）×25%－60＝24.5（万元）
【答案】C

【解析】公益性捐赠的扣除限额＝300×12%＝36（万元），因此应调增38－36＝2（万元）；甲公司当年应补缴企业所得税税额＝（300＋2）×25%－60＝15.5（万元）。

2、根据《行政复议法》的规定对省级人民政府的具体行政行为不服的，行政复议机关是（  ）。
 A． 国务院
 B． 国务院相关部门
 C． 省级人民政府
 D． 最高人民法院
【答案】C
【解析】对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院依照《行政复议法》的规定作出最终裁决。

3、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（  ）。
 A． 实行简易征税办法
 B． 一律不使用增值税专用发票
 C． 不允许抵扣增值税进项税额
 D． 可以请税务机关代开增值税专用发票
【答案】B
【解析】AC两项，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额；BD两项，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。
【说明】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

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4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列费用中，不属于纳税担保范围的是（  ）。
 A． 罚款
 B． 税款
 C． 实现税款的费用
 D． 税收滞纳金
【答案】A
【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

5、根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。该年限为（  ）。
 A． 10年
 B． 15年
 C． 5年
 D． 12年
【答案】B
【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

6、根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（  ）。
 A． 递延税款的余额调整
 B． 货物买卖合同的审核
 C． 有价证券溢价的摊销
 D． 资本公积的增减变动
【答案】B
【解析】根据《会计法》的规定，对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。

7、张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某。下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是（  ）。
 A． 黄某
 B． 胡某
 C． 陈某
 D． 王某
【答案】D
【解析】取得票据享有票据权利的情形：①依法接受出票人签发的票据；②依法接受背书转让的票据；③因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据。
BC项，持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的（胡某），或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的（陈某），不享有票据权利；A项，因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，所享有的票据权利不得优于其前手。在本题中，黄某无对价取得票据，其是否享有票据权利取决于其前手陈某；既然陈某系恶意持票人，不享有票据权利，黄某也不享有票据权利。

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