税务师职业资格考试《涉税服务实务》历年真题详解【完整内容点击文中链接获取】
1、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（ ）。
A． 当月15日内
B． 次月30日内
C． 次月15日内
D． 当月30日内
【答案】C
【解析】企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。
2、 关于税收优先的说法，错误的是（ ）。
A． 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
B． 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款
C． 纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行
D． 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收
【答案】D
【解析】A项，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。C项，纳税人发生欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。BD两项，纳税人欠缴税款的同时，被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于行政罚款、没收违法所得。
3、根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（ ）为依据。
A． 下限为50%，上限为400%
B． 下限为60%，上限为400%
C． 下限为50%，上限为300%
D． 下限为60%，上限为300%
【答案】D
【解析】根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人缴费基数的上下限是以当地统计部门公布的上年职工平均工资后作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资60%，上限为300%。
| 内容来源 |
税务师职业资格考试《涉税服务实务》题库 |
4、小规模纳税人的下列应税行为，适用3%的征收率的是（ ）。
A． 跨县（市）提供建筑服务
B． 出租其取得的不动产
C． 销售自建的不动产
D． 提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
【答案】A
【解析】小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。BCD三项，均适用5%的征收率。
5、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（ ）。
A． 购买委托人的股票
B． 拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托
C． 以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询
D． 对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议
E． 分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
【答案】A|C|E
【解析】A项，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；C项，税务师执业，应当依托于税务师事务所，不能以个人名义从事相关执业活动；E项，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以下的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。
6、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。
A． 支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费
B． 通过政府还贷性收费公路的通行费
C． 商业预付卡充值
D． 支付建筑服务预收款
E． 房地产开发企业销售自行开发项目的预收款
【答案】B|C|D|E
【解析】收取款项未发生销售行为不得开具专用发票且发票税率栏填写为“不征税”的情形主要包括：①预付卡销售和充值；②销售自行开发的房地产项目预收款；③已申报缴纳营业税未开票补开票；④通行费电子发票的不征税发票，主要包括ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费以及ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；⑤建筑服务预收款；⑥不征税自来水；⑦代理进口免税货物货款。A项，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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